Руководством строительной компании было организовано производство и реализация неучтенного товарного бетона, а также систематически осуществлялись хищения сырья и материалов для производства.
Описание проблемы:
Акционеры строительной компании, специализирующейся на строительстве фундаментов, бетонных сооружений и конструкций (мостов и путепроводов), обратились к нам в связи с неудовлетворительным финансовым состоянием компании. На протяжении последних трех лет компания показывала финансовые результаты на грани рентабельности, испытывала нехватку оборотных средств и вынуждена была привлекать внешние заимствования от акционеров и банков для покрытия операционных расходов. У акционеров вызывали сомнение данные управленческого учета в отношении финансовых результатов компании и себестоимости выполненных работ по проектам, а также целесообразность привлечения заемного финансирования. У акционеров были подозрения в недобросовестности менеджмента компании и выводе части оборотных средств компании.
Предварительная диагностика:
Согласно результатам предварительного анализа данных учета и финансовой отчетности компания показывала отрицательные финансовые результаты. При этом плановая рентабельность проектов согласно данным сметных расчетов на выполнение строительно-монтажных работ (СМР) составляла в среднем от 15% до 20%. Таким образом фактическая рентабельность проектов не соответствовала плановым показателям.
Анализ структуры доходов и расходов компании показал, что одной из наиболее существенных статей расходов являлись затраты на производство товарного бетона на собственных стационарных и мобильных бетонных узлах. При этом обращал на себя внимание существенный рост за последние три года объемов складских запасов материалов (песка, цемента и щебня). Объемы закупаемых материалов существенно превышали потребности в материалах согласно сметам на выполнение СМР. Инвентаризации запасов за предыдущие три года не проводились. Таким образом, имели место риски необоснованного и нецелевого использования материальных запасов и риски производства неучтенной готовой продукции (товарного бетона).
Результаты проверки:
По результатам проверки установлены существенные нарушения в части сохранности, обоснованности и эффективности расходования материалов, а также серьезные нарушения в использовании произведенного товарного бетона.
Проверка фактического наличия материалов, хранящихся на бетонных узлах, выявила существенные расхождения с данными учета. Была выявлена существенная недостача основных материалов (песка, щебня и цемента). Фактические запасы составляли лишь 65 - 70% от их объемов согласно данным бухгалтерского учета.
Анализ данных производственного учета (журналов учета выпуска товарного бетона на производственных участках и требований на отпуск материалов) установил, что объем произведенного товарного бетона в среднем на 30% превышал плановые потребности в бетоне, согласно сметам на СМР по проектам. Анализ журналов въезда-выезда на постах охраны и видеозаписей с камер наблюдения выявил многочисленные случаи заезда и выезда с территории машин-бетоновозов, не принадлежащих компании. Также были установлены факты отгрузки бетона в те дни, когда согласно данным бухгалтерского и производственного учета отгрузка бетона не производилась.
По нашим оценкам объем фактического неучтенного производства бетона составлял около 30% от общего объема производства. При этом финансирование закупки материалов осуществлялось за счет средств компании и фактически приводило к необоснованному увеличению себестоимости выполненных работ.
Проверка организации закупки материалов (песка, цемента, щебня и арматуры) также выявила существенные нарушения. В частности, закупка материалов осуществлялась без каких-либо тендерных процедур у ограниченного числа поставщиков по ценам, превышающим рыночные. Была установлена аффилированность компаний-поставщиков материалов с менеджментом компании (генеральным директором и его заместителем).
Бенефициары мошеннических действий:
По результатам проверки был выявлен сговор на уровне руководства компании. Организаторами и выгодоприобретателями мошеннических действий являлись генеральный директор компании, его заместитель по производству, начальники участков (бетонных узлов).
Сумма ущерба:
По предварительным оценкам объем реализации неучтенного товарного бетона составлял свыше 80 млн.руб. в год.
Выводы:
По результатам проверки был восстановлен контроль за движением материалов и производством товарного бетона. Были внесены существенные изменения в регламенты внутреннего контроля, обеспечен достоверный производственный и складской учет. По результатам проверки акционерами компании было принято решение об увольнении руководителя компании и его заместителя, руководителей участков. Сумма ущерба была частично компенсирована бывшим руководителем компании и его заместителем.
Описание проблемы:
Акционеры строительной компании, специализирующейся на строительстве фундаментов, бетонных сооружений и конструкций (мостов и путепроводов), обратились к нам в связи с неудовлетворительным финансовым состоянием компании. На протяжении последних трех лет компания показывала финансовые результаты на грани рентабельности, испытывала нехватку оборотных средств и вынуждена была привлекать внешние заимствования от акционеров и банков для покрытия операционных расходов. У акционеров вызывали сомнение данные управленческого учета в отношении финансовых результатов компании и себестоимости выполненных работ по проектам, а также целесообразность привлечения заемного финансирования. У акционеров были подозрения в недобросовестности менеджмента компании и выводе части оборотных средств компании.
Предварительная диагностика:
Согласно результатам предварительного анализа данных учета и финансовой отчетности компания показывала отрицательные финансовые результаты. При этом плановая рентабельность проектов согласно данным сметных расчетов на выполнение строительно-монтажных работ (СМР) составляла в среднем от 15% до 20%. Таким образом фактическая рентабельность проектов не соответствовала плановым показателям.
Анализ структуры доходов и расходов компании показал, что одной из наиболее существенных статей расходов являлись затраты на производство товарного бетона на собственных стационарных и мобильных бетонных узлах. При этом обращал на себя внимание существенный рост за последние три года объемов складских запасов материалов (песка, цемента и щебня). Объемы закупаемых материалов существенно превышали потребности в материалах согласно сметам на выполнение СМР. Инвентаризации запасов за предыдущие три года не проводились. Таким образом, имели место риски необоснованного и нецелевого использования материальных запасов и риски производства неучтенной готовой продукции (товарного бетона).
Результаты проверки:
По результатам проверки установлены существенные нарушения в части сохранности, обоснованности и эффективности расходования материалов, а также серьезные нарушения в использовании произведенного товарного бетона.
Проверка фактического наличия материалов, хранящихся на бетонных узлах, выявила существенные расхождения с данными учета. Была выявлена существенная недостача основных материалов (песка, щебня и цемента). Фактические запасы составляли лишь 65 - 70% от их объемов согласно данным бухгалтерского учета.
Анализ данных производственного учета (журналов учета выпуска товарного бетона на производственных участках и требований на отпуск материалов) установил, что объем произведенного товарного бетона в среднем на 30% превышал плановые потребности в бетоне, согласно сметам на СМР по проектам. Анализ журналов въезда-выезда на постах охраны и видеозаписей с камер наблюдения выявил многочисленные случаи заезда и выезда с территории машин-бетоновозов, не принадлежащих компании. Также были установлены факты отгрузки бетона в те дни, когда согласно данным бухгалтерского и производственного учета отгрузка бетона не производилась.
По нашим оценкам объем фактического неучтенного производства бетона составлял около 30% от общего объема производства. При этом финансирование закупки материалов осуществлялось за счет средств компании и фактически приводило к необоснованному увеличению себестоимости выполненных работ.
Проверка организации закупки материалов (песка, цемента, щебня и арматуры) также выявила существенные нарушения. В частности, закупка материалов осуществлялась без каких-либо тендерных процедур у ограниченного числа поставщиков по ценам, превышающим рыночные. Была установлена аффилированность компаний-поставщиков материалов с менеджментом компании (генеральным директором и его заместителем).
Бенефициары мошеннических действий:
По результатам проверки был выявлен сговор на уровне руководства компании. Организаторами и выгодоприобретателями мошеннических действий являлись генеральный директор компании, его заместитель по производству, начальники участков (бетонных узлов).
Сумма ущерба:
По предварительным оценкам объем реализации неучтенного товарного бетона составлял свыше 80 млн.руб. в год.
Выводы:
По результатам проверки был восстановлен контроль за движением материалов и производством товарного бетона. Были внесены существенные изменения в регламенты внутреннего контроля, обеспечен достоверный производственный и складской учет. По результатам проверки акционерами компании было принято решение об увольнении руководителя компании и его заместителя, руководителей участков. Сумма ущерба была частично компенсирована бывшим руководителем компании и его заместителем.