В результате неправомерных действий руководителя медицинского центра был осуществлён вывод денежных средств в виде подотчетных сумм и сокрыта часть полученной прибыли. Сумма выявленного ущерба составила свыше 20 млн.руб.
Описание проблемы:
Одна из участниц компании –центра медицинской косметологии обратилась к нам в связи с неудовлетворительным финансовым состоянием компании и отсутствием дивидендов за последние два года. На протяжении последних лет компанией руководил второй участник, который обосновывал невыплату дивидендов снижением числа посетителей центра и ухудшением финансовых показателей компании.
Предварительная диагностика:
Для предварительной диагностики нами были запрошены данные бухгалтерского и управленческого учета. Со стороны руководителя компании - второго участника было оказано существенное сопротивление в доступе к данным учета. После достижения договоренностей между участниками и получения нами необходимой информации, были проанализированы данные управленческого учета о количестве обслуживаемых клиентов по видам услуг и финансовые показатели компании (данные о выручке и движении денежных средств, данные о размере и структуре расходов). В частности, было установлено, что объем оказанных услуг в натуральном выражении за последние три года не уменьшался, а даже увеличился на 20%. При этом сумма доходов компании за последние три года сохранялась на прежнем уровне. Анализ данных бухгалтерского учета и отчетности выявил наличие существенной задолженности директора компании как подотчетного лица (свыше 15 млн.руб.).
Таким образом, имели место риски необоснованного использования денежных средств компании со стороны директора, а также риски неполного отражения выручки от оказания услуг.
Результаты проверки:
В ходе проверки были получены объяснения директора компании в отношении существующей задолженности его, как подотчетного лица в размере 15 млн.руб. По комментариям директора полученные им денежные средства были израсходованы на закупку медицинских препаратов, впоследствии использованных при выполнения косметических процедур. Однако документы, подтверждающие закупку материалов, были представлены лишь на сумму 2,2 млн.руб. Задолженность в сумме 12,8 млн.руб. не была подтверждена.
Также были проанализированы данные управленческого учета по видам оказанных услуг, а также документооборот при оказании услуг и порядок их учета в базе данных управленческого учета. Был проведен устный опрос сотрудников медицинского центра и отдельных клиентов медицинского центра, который позволил в целом подтвердить достоверность данных управленческого учета в отношении объемов оказания услуг. При этом объем оказанных услуг в стоимостном выражении не соответствовал объему полученных доходов, исходя из действующих расценок на услуги медицинского центра. По комментариям ответственного менеджера часть оплаты от постоянных клиентов (до 30% от общей суммы выручки) получалась в наличной форме, при этом полученные денежные средства передавались директору компании и хранились в сейфе. Дальнейшее движение наличных денежных средств менеджеру не было известно.
Директор компании отказался подтвердить факт получения наличных денежных средств от клиентов и дальнейшее использование полученных средств, от дальнейших комментариев отказался.
С нашей стороны был проведен расчет предполагаемой суммы доходов медицинского центра, исходя из данных управленческого учета об объеме оказанных услуг. Согласно нашим расчетам стоимость оказанных услуг превышала заявленные в финансовой отчетности данные на 45%. Компания получала прибыль и могла выплачивать дивиденды участникам.
Бенефициары мошеннических действий:
По результатам проверки были сделаны выводы о неправомерных действиях директора компании, включая использование подотчетных средств в размере 12,8 млн.руб. для личных нужд, искажение данных финансовой отчетности, сокрытие прибыли и невыплате причитающихся дивидендов в размере 8 млн.руб. второму участнику компании.
Сумма ущерба:
По предварительным оценкам объем реализации услуг, неотраженный в финансовой отчетности, составил около 16 млн.руб. в год. Объем невыплаченных дивидендов второму участнику составил 8 млн.руб.
Выводы:
По результатам проверки участниками компании было принято решение о разделе бизнеса. Действующий медицинский центр перешел под полный контроль заказчика - акционера.