В результате мошеннических действий со стороны руководства компании –продавца нефтепродуктов осуществлялась несанкционированная реализация части топлива за наличный расчет и присвоение выручки. Сумма выявленного ущерба составляла свыше 150 млн.руб.
Описание проблемы.
Руководитель и единственный акционер Компании Х– оптового продавца нефтепродуктов (топочного мазута) обратился к нам с просьбой о проведении аудита компании с целью подтверждения достоверности бухгалтерской и управленческой отчетности Компании, а также оценки эффективности деятельности менеджмента Компании.
Предварительная диагностика:
В ходе проверки аудиторами были выполнены стандартные аудиторские процедуры с целью подтверждения достоверности данных статей бухгалтерской отчетности Компании. Согласно данным учета существенную часть активов компании составляли складские запасы мазута. При этом инвентаризация топлива в резервуарах за последние 3 года не проводилась. Аудиторы заявили о необходимости проведения инвентаризацию запасов топлива, однако руководство Компании (Заместитель директора) предложил отложить инвентаризацию на более поздние сроки, сославшись на занятость персонала и наличие автоматизированной системы контроля за уровнем топлива, позволяющей контролировать текущее количество топлива в резервуарах.
Аудиторы запросили данные программы мониторинга остатков топлива в резервуарах и сопоставили их с данными бухгалтерского учета. При этом анализ данных программы мониторинга выявил, что уровень топлива в двух из десяти емкостях с мазутом был максимальным и не менялся в течение года, что не соответствовало данным учета. Аудиторы предположили неисправность ультразвуковых датчиков уровня топлива в резервуарах и доложили акционеру свои выводы и сомнения в достоверности результатов учета.
В результате акционером была санкционирована проверка работоспособности всех датчиков уровня топлива и визуальный осмотр содержимого емкостей с топливом. По результатам проверки было установлено, что на двух емкостях ультразвуковые датчики уровня топлива были отключены. При этом данные емкости были пусты, мазут в них отсутствовал.
Результаты проверки:
Акционером совместно с аудиторами были взяты объяснения с работников, отвечающих за учет поступления и отпуска топлива. Выяснилось, что менеджер, отвечающий за мониторинг поступления и отпуска топлива, регулярно вручную исправлял данные в программе учета и вводил недостоверные показания датчиков учета. Данный менеджер действовал по согласованию с заместителем директора Компании и рядом работников, осуществлявших отпуск мазута покупателям. При этом по личному распоряжению Заместителя директора Компании осуществлялся регулярный отпуска мазута сторонним покупателям без какого-либо отражения в учете.
Таким образом был выявлен сговор персонала с целью несанкционированной реализации топлива за наличных расчет и присвоении выручки.
Бенефициары мошеннических действий:
Основным организатором и бенефициаром мошеннических действий являлся Заместитель директора Компании, а также его доверенные лица среди менеджеров и рядовых сотрудников.
Сумма ущерба:
Аудиторами на основании анализа данных о поступлении топлива с нефтеперерабатывающего завода и данных об официальных объемах отгрузки топлива покупателям был рассчитан объем хищения топлива, который составил свыше 12000 тонн мазута. Размер присвоенной выручки составил около 156 млн.руб.
Выводы:
Аудиторами выявлены мошеннические операции при хранении и отгрузке нефтепродуктов (сговор на уровне менеджмента компании и рядового персонала). Осуществлялась отгрузка мазута без документального оформления и отражения в учёте. Объём причинённого ущерба составил 156 млн.руб. По результатам проверки акционером Компании было принято решение об увольнении группы работников, включая Заместителя директора Компании и всех работников, участвовавших в хищении топлива.